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NUEVO "IMPOST SOBRE ELS ACTIUS NO PRODUCTIUS DE LES PERSONES JURÍDIQUES"

Nuevo Impuesto en Catalunya: IMPOST SOBRE ELS ACTIUS NO PRODUCTIUS DE LES PERSONES JURÍDIQUES.

Este nuevo impuesto se devengará el 1 de Enero de cada ejercicio.

Habrá que declarar este impuesto por los ejercicios 2017, 2018 y 2019, antes de final de este mes de noviembre  mediante el modelo de “Tributs” 540 de forma telemática. Para el ejercicio 2020 el plazo de presentación será del 1 y el 20 de junio de 2020.

El objetivo de este tributo es gravar aquellos bienes que bajo una estructura societaria no estén afectos a una actividad económica, cuando son utilizados por los socios (o propietarios o partícipes de la sociedad o personas vinculadas a estos o entidades participadas por cualquiera de ellos). Serán, pues, los bienes denominados NO PRODUCTIVOS, los que queden sujetos a tributación. Destacar que, en base a una consulta de la AEDAF, Tributs ha considerado que  este impuesto NO APLICA a las Sociedades Patrimoniales (ya que éstas ya tributan en el Impuesto sobre Patrimonio) sino que únicamente resulta de aplicación sobre las sociedades que desarrollan actividades económicas.

¿Qué activos pueden tener la consideración de no productivos?

  1. Bienes inmuebles
  2. Vehículos de motor con una potencia igual o superior a doscientos caballos
  3. Embarcaciones de recreo
  4. Aeronaves
  5. Objetos de arte y antigüedades con valor superior al que establece la Ley de Patrimonio Histórico
  6. Joyas

¿Cuándo tendrán dichos activos la consideración de no productivos?

Cuando se de cualquier de las siguientes circunstancias:

1. CESIÓN GRATUITA a los socios o propietarios o partícipes de la sociedad o personas vinculadas a estos o entidades participadas por cualquiera de ellos destinados total o parcialmente para fines privados; salvo que constituya retribución en especie en el IRPF.

2. CESIÓN MEDIANTE PRECIO a los a los socios o propietarios o partícipes de la sociedad o personas físicas vinculadas a estos o entidades participadas por cualquiera de ellos destinados total o parcialmente para fines privados; salvo que por la cesión:

  1. Pague un precio de mercado; y
  2. Trabaje efectivamente en la sociedad; y
  3. La retribución que perciba sea superior al precio de la cesión.

En todo caso, será bien productivo aquel arrendado a precio de mercado a los socios (o propietarios o partícipes de la sociedad o personas vinculadas a estos o entidades participadas por cualquiera de ellos) y destinado en la explotación de una actividad económica.

 3.- BIENES NO AFECTOS A NINGUNA ACTIVIDAD ECONÓMICA O SERVICIO PÚBLICO (no es precisa la cesión de los puntos 1 y 2 anteriores, basta con no estar afecto a una actividad económica). 

Únicamente para los bienes que puedan calificarse como no productivos por este último supuesto 3, si el precio de adquisición del bien no superara el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la sociedad en el año y en los diez últimos años y que provengan de actividades económicas, se considerará BIEN PRODUCTIVO y, en consecuencia, no tributable.

¿Dónde deben estar situados los activos para tener que tributar por este impuesto?

  1. Bienes Inmuebles situados en Catalunya.
  2. En cuanto al resto de bienes, donde esté domiciliada la sociedad que los posee. En consecuencia, las sociedades domiciliadas en Catalunya con independencia de donde estén ubicados los bienes que no sean inmuebles.

Valoración:

  1. Los bienes inmuebles se valoran por el valor catastral.
  2. Los vehículos y aeronaves por el valor de mercado. Para ello se aplicarán las normas de ITP y AJD para vehículos usados.
  3. Los objetos de arte, antigüedades y joyas: por el valor de mercado.
  4. Los bienes cedidos en arrendamiento financiero, conforme al valor de los arrendamientos según reglas de la ley de ITP y AJD.

Estas son las líneas centrales del tributo catalán.

Esta información no pretende constituir un asesoramiento fiscal sino que es meramente informativo.